Comienza el Plazo para la Declaración de los Mecanismos Transfronterizos de Planificación Fiscal (DAC 6)

Se inicia el plazo para la declaración de los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal (DAC 6)

Tras la entrada en vigor de la Ley 10/2020, de 29 de diciembre; y la modificación del Reglamento General de las actuaciones; y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos; instrumentalizada mediante la entrada en vigor del Real Decreto 243/2021, de 6 de abril: se ha completado la transposición al ordenamiento tributario español de la Directiva (UE) 2018/822 del Consejo, de 25 de mayo de 2018. Que modifica la Directiva 2011/16/UE por lo que se refiere al intercambio automático y obligatorio de información en el ámbito de la fiscalidad; en relación con los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación de información (DAC 6); tras la entrada en vigor de:

• La Orden HAC/342/2021, de 12 de abril, en los que han sido aprobados los siguientes modelos:
  • Modelo 234, de “Declaración de información de determinados mecanismos transfronterizos de planificación fiscal”: relativo a mecanismos transfronterizos de planificación fiscal en los que intervengan o participen los obligados a presentar dicho modelo; cuando concurran alguna de las señas distintivas – hallmarks – establecidas en el anexo IV de la Directiva 2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero de 2011.
  • Modelo 235, de “Declaración de información de actualización de determinados mecanismos transfronterizos comercializables”: relativo a la declaración trimestral de actualización de los datos de los mecanismos transfronterizos comercializables; siempre que hayan sido declarados con anterioridad como mecanismo transfronterizo.
  • Modelo 236, de “Declaración de información de la utilización de determinados mecanismos transfronterizos de planificación fiscal”: relativa a la información sobre la utilización en España de los mecanismos transfronterizos de planificación; que hayan debido ser previamente declarados a la Administración tributaria española o a otra Administración tributaria.

• La Resolución de 8 de abril de 2021; del Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria; que ha aprobado el modelo de comunicación del intermediario eximido de la obligación de informar de determinados mecanismos transfronterizos de planificación fiscal; (cuando el intermediario se ha acogido al deber de secreto profesional o cuando otro intermediario – u obligado tributario – haya comunicado la operación en cuestión).

Régimen transitorio:

• Los mecanismos transfronterizos, cuya primera fase de ejecución se haya realizado entre el 25 de junio de 2018 y el 30 de junio de 2020, deberán ser objeto de declaración en el plazo de 30 días naturales siguientes; a partir del 14/04/2021 (de 14 de abril a 13 de mayo de 2021).
• Los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación cuya obligación de declaración haya nacido entre el 1 de julio de 2020 y el 13 de abril de 2021; deberán declararse en el plazo de 30 días naturales siguientes; a partir de la entrada en vigor de la Orden HAC/342/2021 (de 14 de abril a 13 de mayo de 2021).
• La declaración de información de actualización de los mecanismos transfronterizos comercializables puestos a disposición con posterioridad al mecanismo originariamente declarado entre el 1 de julio de 2020 y el 31 de marzo de 202. Deberán ser objeto de declaración en el plazo de 30 días naturales siguientes a partir del 14/04/2021 (del 14 de abril al 13 de mayo de 2021).

Principales focos sujetos a comunicación:

• Impuesto sobre Sociedades.
• Impuesto de no Residentes (IRNR).

Excluido del ámbito de comunicación por DAC 6:

• IVA
• Aranceles aduaneros.
• Contribuciones a la Seguridad Social.
• Impuestos especiales contemplados en otra normativa comunitaria.