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COMPLIANCE TRIBUTARIO2020-02-13T09:30:11+01:00
Derecho y Economía
Compliance Penal

DEPARTAMENTO DE COMPLIANCE TRIBUTARIO

Cumplimiento de las obligaciones tributarias

El riesgo tributario es una de las principales causas de daños económicos y reputacionales en la organización y, en los últimos años, se han incrementado las sanciones y la responsabilidad de las organizaciones afectando también a los administradores y directivos que incurrieran en estas conductas -incluso a nivel penal-.

Si bien el riesgo cero no existe, la organización debe adoptar una conducta preventiva siendo esencial disponer de una política corporativa de cumplimiento tributario que sea transparente en el cumplimiento de las obligaciones tributarias. De esta forma, se pretenden evitar las sanciones y daños económicos, así como también los reputacionales, convirtiéndose en un valor añadido para la organización.

Cumplimiento cooperativo en materia tributaria

Las administraciones públicas están avanzando hacia un nuevo modelo en su relación con las organizaciones: cumplimiento cooperativo en materia tributaria. A través de este modelo se pretende construir una relación de confianza entre las dos partes de la relación jurídico tributaria. Asimismo, la reforma de 2015 de la Ley General Tributaria ha incorporado a la misma la posibilidad de llegar a acuerdos de la Administración con las organizaciones en aras a potenciar el cumplimiento cooperativo.

Por tanto, es preciso conseguir que la relación jurídico tributaria esté basada en la transparencia, la confianza mutua y las actuaciones preventivas de asistencia y colaboración, lo cual se consigue a través de las buenas prácticas tributarias: principios, valores, normas y pautas, que definen un buen comportamiento tributario.

Gemma Ramoneda

MARÍA JOSÉ TRIAS

RESPONSABLE DEPARTAMENTO COMPLIANCE TRIBUTARIO

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Mitigación de riesgos tributarios

Lo anteriormente expuesto, pone de manifiesto la necesidad de que las organizaciones dispongan de sistemas de gestión y control aplicados al ámbito de la prevención, detección, gestión y mitigación del riesgo tributario, que se pueda materializar en una contingencia tributaria:

  • Primero. El riesgo de la comisión de delitos contra la Hacienda Pública, siendo ésta, sin duda, la manifestación más grave.
  • Segundo. Riesgo de la comisión de una infracción tributaria que da lugar a la exigencia de una cuota, intereses de demora y sanciones.
  • Tercero. El riesgo de la generación de una deuda tributaria inesperada, al realizar operaciones que, aunque no sean objeto de sanción, den lugar a la liquidación de una cuota tributaria, no prevista, más sus correspondientes intereses.
  • Cuarto. El riesgo de que se produzca la asunción de una deuda tributaria de un tercero como consecuencia de los supuestos de responsabilidad y sucesión de deudas previstas legalmente.

Ante estas premisas, se crea la norma UNE 19602 de Sistemas de Gestión de Compliance Tributario.

Estamos ante una norma voluntaria –Soft Law- de modo que las empresas pueden decidir implementarla en su entidad o no. En este sentido, cabe poner de manifiesto que el compliance tributario no está previsto en el derecho positivo, a diferencia del compliance penal ex art. 31 bis apartado quinto del Código Penal.

La norma UNE 19602 permite crear un sistema de gestión de compliance tributario con la finalidad de prevenir, detectar, gestionar y mitigar las contingencias y riesgos tributarios.

Debe señalarse que lo anterior resulta predicable no sólo de las grandes organizaciones, sino que también aplica a cualquiera que realice una actividad económica y esté sujeto a riesgos tributarios, ya que todas las actividades generan obligaciones que pueden no ser cumplidas de modo correcto.

Disponer de un sistema de gestión de compliance tributario ofrece los siguientes beneficios:

  • Minimizar el riesgo de sanciones penales o administrativas.
  • Minimizar la responsabilidad de directivos y del órgano de administración.
  • Optimizar la función fiscal de la compañía, así como los procesos de control interno.
  • Contratar con terceros que exigen compromisos éticos.
  • Contratar con Administraciones Públicas.
  • Atraer la inversión.
  • Superar procesos de auditoría y due diligence.

Servicios ofrecidos en materia de compliance tributario

Tarinas Viladrich le ofrece los siguientes servicios en materia de compliance tributario:

  • Confección del sistema de gestión de compliance tributario

    • Manual de Buenas Prácticas Tributarias alineado con las exigencias de la norma UNE 19602 y el Código de Buenas Prácticas Tributarias. El manual se erige como el soporte documental que desarrolla el sistema de gestión de compliance tributario y dispone de una serie de elementos esenciales cuyo contenido dependerá de las circunstancias concretas de cada organización, a modo ejemplificativo que no limitativo, se citan los más relevantes:
      • Análisis del contexto de la organización.
      • Identificación de los riesgos tributarios asociados, procesos preexistentes y cargos próximos.
      • Diseño de Políticas de Compliance, Código Ético alineado con los objetivos de la organización y controles de cumplimiento fiscal: incluye procesos y procedimientos.
      • Análisis de Riesgos de conformidad con lo establecido en la norma UNE 19602.
      • Servicios de canal de comunicación de incumplimientos o sospechas fundadas de incumplimientos del sistema.
      • Planes de formación y concienciación.
  • Asesoramiento recurrente para la correcta implementación del manual y mantenimiento del sistema de gestión de compliance tributario.
  • Soporte y asesoramiento a la figura del Tax Compliance Officer -órgano de compliance tributario-.

  • Asesoramiento a organizaciones que ya tengan implementado su sistema de gestión de compliance fiscal.

  • Formaciones en materia de compliance fiscal adecuadas a las necesidades de cada organización.

  • Seguimiento y medición de la eficacia del sistema: Evaluación continua.

  • Due Diligence Fiscal

    • Consiste en realizar un diagnóstico y una evaluación de la situación fiscal de una organización identificando los principales riesgos y/o contingencias fiscales que se puedan derivar de las operaciones efectuadas en un periodo determinado.
    • Asesoramiento en la fase de certificación incluyendo la asistencia a la fase de auditoría por parte de la entidad certificadora.
  • Corporate defense: asistencia jurídica en procesos que puedan iniciarse

    • Los abogados de nuestro departamento de Compliance prestan servicios de asesoramiento legal en el ámbito de la defensa ante los tribunales, ya sea de la empresa como de sus, administradores, directivos y empleados en cualquiera de las fases del procedimiento.

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